Regeringens budgetförslag för 2025 innehåller flera nyheter som rör småföretagare och bolagsägare. Bland annat föreslås förbättrade regler för underskottsavdrag samt en sänkning av tröskeln för den så kallade expertskatten. För dig som driver aktiebolag är det särskilt viktigt att förstå hur 3:12-reglerna påverkar fördelningen mellan lön och utdelning – och hur du kan planera smart inför årsskiftet.
3:12-reglerna i korthet
3:12-reglerna styr hur stor del av företagets vinst du kan ta ut som kapitalinkomst till 20 % skatt istället för att beskattas som lön. Reglerna bygger på två beräkningsmodeller:
- Förenklingsregeln, där ett schablonbelopp får tas ut varje år.
- Huvudregeln, där gränsbeloppet beräknas utifrån aktiernas anskaffningsvärde, företagets löneunderlag och eventuella underskott.
Genom att kombinera rätt modell med strategiska löneuttag kan du optimera ditt utdelningsutrymme.
Nytt för 2025 – underskottsavdrag
En av nyheterna är att det blir enklare att använda tidigare års underskott i beräkningen. Det innebär att företag som gått med förlust under en period får bättre möjligheter att balansera detta mot framtida vinster och därmed öka gränsbeloppet. För vissa småföretagare kan detta göra skillnaden mellan beskattning som kapitalinkomst och betydligt högre beskattning som näringsinkomst.
Planera lön och utdelning
För att maximera utdelningsutrymmet är det viktigt att:
- ta ut tillräcklig lön för att kvalificera dig för huvudregeln
- se till att även personalens löner bidrar till löneunderlaget
- planera utdelningen i god tid före bokslut och deklaration
En genomtänkt strategi kan inte bara minska skatten utan även skapa stabilitet för framtida investeringar och pensionsavsättningar.
Expertskatten – lägre tröskel ger fler möjligheter
Den så kallade expertskatten är en skattelättnad för kvalificerade utländska experter, forskare och nyckelpersoner. Med den föreslagna sänkningen av lönekravet kan fler personer omfattas. Det kan få betydelse för svenska företag som vill attrahera och behålla högkvalificerad arbetskraft. För små och medelstora bolag kan detta skapa konkurrensfördelar på en internationell arbetsmarknad.
Checklista: Så maxar du din utdelning 2025
✅ Säkerställ rätt löneuttag – missa inte gränsen som avgör om du får ta utdelning till 20 % skatt.
✅ Räkna på gränsbeloppet – jämför förenklingsregeln och huvudregeln för att hitta den mest lönsamma vägen.
✅ Utnyttja nya underskottsregler – ta tillvara möjligheten att förstärka ditt kapitalunderlag.
✅ Planera i god tid – rätt beslut före bokslutet kan spara dig både skatt och öka pensionsavsättningarna.
✅ Håll koll på expertskatten – särskilt viktigt om du vill attrahera eller behålla nyckelpersoner i bolaget.
💡 Osäker på vilken strategi som passar ditt företag bäst? På LBE Redovisning hjälper vi dig att räkna, jämföra och planera – så att du kan ta ut utdelning på smartaste sätt.
Sammanfattning
Förändringarna i 3:12-reglerna och expertskatten innebär både möjligheter och utmaningar för företagare 2025. Det gäller att ha koll på underskottsavdragen, planera löneuttag och utdelningar i tid samt följa utvecklingen kring skattelättnader för nyckelpersoner. Rådgör gärna med din redovisningskonsult för att säkerställa att du drar full nytta av reglerna och undviker onödigt höga skattekostnader.
